1/1
Share:
八年老会计带你了解格鲁吉亚税制：外籍人士生活、创业与投资必读
(0)
0 Sold
₾0.00
1/1
今天这篇文章，把我了解到的格鲁吉亚主要税种、优惠政策、以及外籍人士在这里生活、创业、投资时最容易踩的坑，完整分享给大家。希望这篇文章能帮你在格鲁吉亚少走弯路，把钱花在该花的地方。
格鲁吉亚（Georgia）以其简单优惠的税收制度吸引了众多投资者和外籍人士。世界银行的报告曾将格鲁吉亚评为全球税负第三低的国家，总税负仅相当于利润的9.9%（大家可以看下格鲁吉亚的投资网站：investingeorgia.org）。
格鲁吉亚的企业所得税采用了“爱沙尼亚利润再投资税制”，即对未分配留存的利润暂不征税，只有在利润分配给股东时才征税，标准企业所得税税率为15%。这意味着，如果公司将盈利留在企业内再投资或保留，不需缴纳当期所得税；但一旦将利润以股息形式分配，则需就分配额缴纳15%的企业所得税。
值得注意的是，银行、微型金融机构等特定金融业企业适用20%的企业所得税税率。一般企业（包括外国人在格鲁吉亚注册的有限责任公司等）均适用15%的税率。
实例：一位外国投资者在格鲁吉亚成立了一家有限责任公司（LLC）。假设该公司年度盈利为100万拉里（GEL）。如果这位投资者选择将利润全部留在公司用于再投资，按照格鲁吉亚税法，公司当年无需缴纳企业所得税。若他第二年决定分红50万拉里给自己，则公司需要就这50万拉里的分红支付15%的企业所得税，即7.5万拉里。剩下的利润进入股东手中，总体税负仍远低于许多国家。
格鲁吉亚对个人所得实行统一的**20%**比例税率，无论收入高低，一律适用这一税率。这20%的税率适用于工资薪金、个体经营所得等格鲁吉亚来源的个人收入。此外，个人获得的利息、股息和特许权使用费收入单独适用优惠的5%税率。一般情况下，雇主在发放工资时会代扣代缴20%的个人所得税。
特别有利的是，格鲁吉亚实行属地税收原则——税收居民的境外来源所得在格鲁吉亚免税。根据税法，如果个人被认定为格鲁吉亚税收居民（通常一年中在格鲁吉亚居住满183天），那么他在格鲁吉亚境外获得的收入无需在格鲁吉亚缴税。这对数字游民和有国外收入的外籍定居者非常有吸引力。但需注意，如果个人实质上在格鲁吉亚境内从事工作即取得收入，通常会被视为格鲁吉亚来源，应依法纳税。如已在他国就同一笔所得纳税，且两国有税收协定，可以依据协定避免双重征税。
实例：一名在第比利斯工作的外籍员工每月领取薪资10,000拉里，其雇主将按20%税率代扣2,000拉里税款，员工实际到手8,000拉里。如果该员工同时拥有海外投资收益（例如在境外股市分红），且该收入不属于格鲁吉亚来源，那么即使他是格鲁吉亚税收居民，这部分海外收入在格鲁吉亚也无需缴税。再如一位自由职业的外国人长期居住在格鲁吉亚，通过网络为海外客户提供服务并取得收入，如果未利用格鲁吉亚的小规模纳税人优惠，且在格鲁吉亚停留超过183天，这些收入有可能被认定为格鲁吉亚来源从而需按20%缴税。因此，提早规划税收身份非常重要。（可参加之前的文章有写如何申请格鲁吉亚签证）。
格鲁吉亚的增值税标准税率为18%。增值税适用于在格鲁吉亚境内销售商品、提供服务以及进口货物等增值行为。企业或个体经营者在连续12个月内增值税应税交易额超过10万拉里时，必须向税务部门注册成为增值税纳税人，并开始按18%税率计征销项税。低于该销售额的，可以自愿选择登记为增值税纳税人。增值税实行“销项税减进项税”的机制，注册为增值税纳税人后，企业可以抵扣采购中支付的增值税。
格鲁吉亚允许一些特定行业或情形免征增值税，例如特定医疗服务、教育服务等免税；同时，对向境外企业提供服务的收入，一般不视为格鲁吉亚境内交易，可不收取增值税（类似于零税率出口）。小贴士：持有微型企业资格的个人不得注册为增值税纳税人——因为微型企业本身享受免税，其经营额通常较小且免增值税义务。
实例：一位外籍创业者在格鲁吉亚开办了一家餐厅。第一年营业额达到120,000拉里，超过了10万拉里增值税登记门槛，他必须向税务局登记为增值税纳税人，并对餐厅销售收取18%的VAT。
例如，餐厅售出100拉里的餐饮，需向顾客收取118拉里（其中18拉里为增值税）。同时，餐厅进口了一批价值50,000拉里的厨房设备，报关时需缴纳18%的进口增值税（9,000拉里），但由于餐厅已经登记为VAT纳税人，这9,000拉里可作为进项税在后续销项税中抵扣。若该餐厅的客户主要是海外游客或者其服务可以被认定为对境外的服务输出，则相应部分营业额可以不征收增值税，有利于降低价格提高竞争力。
4.分红税 (Dividend Tax)
格鲁吉亚对股息分红征收低税率的预提所得税。股息分红税率为5%。当格鲁吉亚公司向个人股东分配利润时，无论股东是税收居民还是非居民个人，均需就分红额代扣5%的税款并向税务局申报。这5%的税通常被视为最终税负，个人股东取得净分红后在格鲁吉亚无需再为此缴纳其它税。
需要区分的是，若股东是另一家格鲁吉亚本地法人企业，则本地企业之间的股息分配免征预提税，也不计入收款企业的应税收入，以避免企业层面的双重征税。此外，根据2017年起实施的企业所得税新制度，如果一家格鲁吉亚公司从外国公司获得股息，而该外国公司不在列名的低税管辖区，则这笔国外分红在格鲁吉亚也无需再纳税。
实例：一位外国投资者作为个人股东持有格鲁吉亚某公司100%的股份。该公司本年度决定向他分配等值于20万拉里的股息。在公司层面，依据前文所述，公司需就这20万拉里支付15%的企业所得税（3万拉里）；随后，公司将净后税利润17万拉里作为股息汇给股东。在发放给这位外国股东时，公司按5%税率代扣了股息税8,500拉里。最终，这位股东实际拿到约161,500拉里的净额。对于该外国股东而言，5%的分红税即为最终税款。如果他的税收居民国与格鲁吉亚有避免双重征税协定，可凭格鲁吉亚扣缴的税款证明在居住国申请抵免。
财产税是格鲁吉亚的地方税，每年根据个人及其家庭收入情况和资产情况征收，用于地方财政。格鲁吉亚法律规定财产税税率最高不超过资产评估价值的1%。具体税率采用累进方式，与纳税人家庭的全球年收入水平挂钩：
家庭年收入低于40,000拉里：免征财产税（但土地税除外）。
大多数普通居民如无高额收入，其住宅等财产实际无需缴纳年度财产税。
家庭年收入在40,000～100,000拉里之间：适用约0.05%～0.2%的低税率，对应较小额度的财产税。
家庭年收入超过100,000拉里：适用0.8%～1%的财产税税率，以资产市场价值计算税额。收入越高，税率越接近1%的上限。
需要强调的是，土地使用（或所有）本身的土地税按土地面积、用途和所在地由市政当局另行规定，即使收入较低者仍须就名下土地缴税。此外，若个人从事经营活动（如以个人名义出租房产获取租金），其经营性资产也计入财产税应税范围。对于享受小规模纳税人1%税率的个体经营者，计算家庭收入时会特殊处理——只按其优惠计税收入的25%计入家庭收入，以免小微创业者因为营业额增加而过快触发高财产税率。
实例：一位外国人在第比利斯购买了一套公寓用于自住，房产评估价值为20万拉里。他本人在格鲁吉亚没有工作，其配偶收入也很少，全家年收入低于40,000拉里。那么根据规定，他们当年的房产无需缴纳财产税（但如持有土地仍需缴纳土地税）。
另一位外国投资者在巴统购置多处房产用于出租经营，假设其家庭年度总收入折合120,000拉里，则超过10万的档次，当年需就名下房产缴纳约0.8%～1%税款。如果这些房产总市值为500,000拉里，则税额可能接近5,000拉里左右。值得庆幸的是，相比许多国家高昂的房产持有税，格鲁吉亚对于一般中产家庭的自住房产实际上负担很低，对外籍人士置业相当友好。
格鲁吉亚的进口关税税率简单透明，大部分商品免关税或适用低税率。自2006年关税改革以来，关税税率从原先16档大幅简化为三档：0%、5%和12%。约90%的商品进口到格鲁吉亚时关税税率为0%，即免征关税。仅少数在格鲁吉亚本土有生产的商品类别会征收5%或12%的关税，例如部分农产品、食品、建筑材料、纺织品、塑料制品等。高关税12%主要针对进口肉类（如美国产高品质牛肉关税12%，而来自欧盟的牛肉因自由贸易协定享零关税）和酒类饮品等。药品、某些农业和工业用品则通常适用5%的关税。
此外，汽车进口计征方式稍有不同：按照发动机容量每立方厘米收取0.05拉里基础税，再根据车辆使用年限每增加一年加收5%的税款。
格鲁吉亚对电动汽车进口目前实行免关税等鼓励政策，这对有意将车辆自带入境的外籍人士是个利好消息。
除了从国境外进口的一般商品，需特别留意自由工业区（FIZ）相关的税费：在格鲁吉亚的自由工业区内生产的货物，如要进入格鲁吉亚其它区域销售，除了需补缴18%增值税外，还需就国内销售收入缴纳4%的税费。这一4%的费用并非普遍适用于所有进口货物，而是针对从自贸区流入本土市场的销售征收，以平衡区内免税生产与区外市场的竞争。
实例：一位搬迁至格鲁吉亚的外籍居民托运了30箱私人物品入境，包括衣物、电器等，总价值约合2,000拉里。由于大部分日用品和家电均属零关税商品且总值低于3,000拉里，他在海关仅需支付少量报关手续费5欧元，而免缴任何关税。
又如一名外商在格鲁吉亚没有工厂，但从国外进口一批建筑材料（属12%关税类目）在本地销售，价值100,000拉里，则需缴纳12,000拉里关税和相应的18%进口增值税。不过，如果该外商来自中国或欧盟等与格鲁吉亚有自由贸易协定的国家，大部分商品可享受零关税待遇。这体现了格鲁吉亚对外贸易的开放程度，有助于降低外国投资者的运营成本。
7.小规模个体经营者税制 (Small Business Status, 1% Tax)
小规模个体经营者税制是格鲁吉亚针对个人创业者和自由职业者的优惠税收身份。凡以个人名义从事经营活动且符合一定条件者，可申请小规模纳税人资格（Small Business Status），享受极低的**1%**税率按营业额计征所得税。适用条件主要包括：年度营业额不超过500,000拉里，经营者为个人且非某些禁止行业，和未以雇员身份伪装为个体经营等。取得小规模资格后，经营收入按月度或季度申报并按1%征税，大大低于常规20%的个人所得税率。
需要注意两个细节：一是取得小规模资格并非自动的，个人需先在税务局注册为个体经营者（Individual Entrepreneur），再申请小规模纳税人状态。二是若年度营业额超过50万拉里门槛，超出部分将按3%的税率征税，当年剩余月份适用3%而非1%。如果连续两年超标，将被取消小规模资格，以后需按20%的普通税率纳税（此时往往建议转为注册有限公司等形式）。因此，小规模经营者应密切关注营业额，合理控制增长节奏。
小规模纳税人可以雇佣员工，但需按规定为员工代扣20%的工资税和缴纳社会税款。此外，小规模经营所得在计算家庭财产税收入时有优惠，仅按25%计入家庭收入（前文提及），进一步减轻税负。
实例：一位来自国外的自由职业者在格鲁吉亚长期居住，从事平面设计远程服务。他申请并获得小规模纳税人资格后，当年从海外客户获得收入200,000拉里。根据优惠政策，他全年应缴税仅为营业额的1%，即2,000拉里，且不论利润多少都无需再缴企业所得税（因为他是以个人身份纳税）。
相比之下，如果没有小规模优惠，这位设计师可能需按20%税率缴纳40,000拉里的个人所得税。可见1%税制为个人创业者节省了巨额税款。再例如，一位外籍厨师在第比利斯开了一家小吃店，年营业额约300,000拉里，同样符合小规模资格，每年按1%缴税约3,000拉里。如果生意壮大，两年后营业额达600,000拉里，则超出部分100,000拉里需按3%税率纳税，该年税额约从之前的3,000增加到4,500拉里，仍然远低于普通税率下可能近60,000拉里的税负。
8.微型企业免税政策 (Micro Business Status)
微型企业（Micro Business）政策是对规模更小的个体经营者的进一步优惠措施。符合条件的个人可申请微型企业资格，其经营收入可享受完全免税待遇。申请微型企业需满足的主要条件是：年营业额不超过30,000拉里，且不得有雇员。微型企业资格甚至不要求事先注册为个体经营者（IE），个人直接向税务机关申请认定即可。
获得微型企业资格后，只要年收入不超过3万拉里（约合1万美元），则相应业务收入个人所得税为0%，无需缴纳任何营业所得税。当然，一旦超过此门槛或雇佣了员工，则丧失微型资格，需要转为小规模纳税人或一般纳税人征税。微型企业也不可登记为增值税纳税人。
微型企业政策鼓励的是非常小本的生意，如街头手工艺品销售、小型家庭作坊收入等，对低收入的自雇人士给予了充分的税收宽免。这对初来乍到、以个体业务起步的外国创业者来说，是一个友好的起点。
实例：一位定居格鲁吉亚的外国手工艺人，全年通过集市售卖自己制作的饰品，收入大约20,000拉里。他成功申请了微型企业身份，因此这些收入全部免征所得税。他不需要向税务机关缴纳任何税款，只需在规定期限内网上申报一下营业额以证明未超限即可。
又比如一对在巴统经营家庭旅馆的夫妇，年收入约25,000拉里，无额外雇员，也符合微型企业条件，可免税经营。但如果他们业务扩大、年收入提升到50,000拉里，那么从超出3万的次月起将自动失去微型资格，需要转入小规模纳税人按1%缴税。这一政策设计使得初创的小生意在起步阶段无税负压力，当业务做大再逐步纳税，具有良好的激励作用。
9.国际税收协定 (避免双重征税协议)
格鲁吉亚积极签署双边避免双重征税协定（Double Taxation Avoidance Agreements, DTAs或DTTs），以保障跨国纳税人的利益。截至2020年，格鲁吉亚已与56个国家签订了双重征税协议，涵盖许多主要投资来源国。此后又有新增协议生效，例如与日本、新西兰等国的协定，使协定网络进一步扩大。据美国国务院2024年投资气候报告数据，格鲁吉亚的协定国数量已达到58个。这些协议包括中国、多数欧盟国家、英国、加拿大、土耳其等。不过需要注意，格鲁吉亚目前尚未与美国、俄罗斯签署双重征税协定。
双重征税协定通常规定两国对特定所得分类（如营业利润、利息、股息、特许权费、劳务所得等）的征税权限和减免措施，从而防止企业或个人对同一笔所得在两地重复纳税。
以格鲁吉亚与中国的协定为例，中国居民从格鲁吉亚获得的股息在格鲁吉亚预提税税率可降为0%、5%或10%（视持股比例而定），利息预提税10%，特许权费5%；反之，格鲁吉亚税收居民从中国取得类似收入也享受中国减免的待遇。对工资薪金等劳动所得，协定通常规定在工作所在地征税，居住国免税或抵免。这些协定为跨国经营和就业的个人提供了确定性和优惠。
对于外籍个人来说，正确运用税收协定可以避免“双头征税”。例如，一名英国公民在格鲁吉亚工作并纳税，根据英格鲁税收协定，在英国报税时可申请抵免在格鲁吉亚已缴的个人所得税，反之亦然。同样，如果一位格鲁吉亚税收居民从协定国获得收入，他可以通过提供税收居民身份证明，享受来源国的预提税减免。例如格鲁吉亚某公司向德国顾问支付服务费，由于格德有协定，德国顾问可提供其税居国证明，格鲁吉亚公司即可免代扣预提税，将税基视为零申报。需要特别指出的是，美国由于没有协定，美国公民在格鲁吉亚即使纳税，在美申报时也无法根据协定免税，只能依照美国国内法（例如外国税收抵免）处理。
总之，格鲁吉亚的税收协定网络极大便利了跨境投资和就业者。外籍人士在格鲁吉亚纳税时，务必要了解自己母国与格鲁吉亚是否有协定，以及协定条款如何规定，以便合法降低全球税收支出。
对于跨境经营的企业和在格鲁吉亚的非居民个人，了解税收管辖和征税方式同样重要。以下是外国人应关注的几点：
税收居民判定：在格鲁吉亚停留满183天的人一般被视为税收居民，需就其格鲁吉亚来源所得纳税。非税收居民则仅就格鲁吉亚境内来源的收入纳税。
居民境外所得免税：正如前文所述，税收居民的境外来源收入无需在格鲁吉亚纳税。这使得格鲁吉亚成为许多数字游民的“税务安全港”。不过，如果居民在海外已为该所得纳税，但根据国内法该所得其实被视为格鲁吉亚来源（例如人在格鲁吉亚境内远程工作所得），仍可能触发格鲁吉亚纳税义务，需要专业税务建议以避免法律风险。
非居民预提税：非居民（包括外国公司未在格鲁吉亚构成常设机构者）在格鲁吉亚取得的特定收入，付款方须代扣预提税。例如，非居民从格鲁吉亚获得股息或利息收入，预提所得税税率为5%；提供在格鲁吉亚境内发生的服务收入，预提税为10%；油气领域分包收入预提税4%等。这些税款通常是最终税负，非居民在格鲁吉亚无需就同一所得另行报税。若有双边税收协定，则按协定的更优惠税率代扣。
常设机构（PE）：外国公司如果在格鲁吉亚通过分支机构、代表处或场所开展业务，构成常设机构（Permanent Establishment）的，其应就通过常设机构获得的格鲁吉亚源收入在格鲁吉亚缴纳企业所得税。未通过PE的，仅以预提税形式就特定收入纳税。
利润汇出与资本流动：格鲁吉亚对外汇和资本项目几乎无管制，利润可以自由汇出。支付股息给非居民股东仅需扣缴5%分红税，剩余资金可自由汇走。利息、版税等支付也类似。在格鲁吉亚纳税后，外资企业可以方便地将净利润调回本国。
增值税跨境规则：格鲁吉亚对跨境服务采取反向增值税（Reverse Charge VAT）机制。当地企业从境外购买服务（如咨询、广告）需要自行申报并缴纳增值税，然后通常可抵扣。而本地企业对境外客户提供服务则多不收VAT，这对出口型服务业者是利好。
自由贸易协定(FTA)：除税收协定外，格鲁吉亚还与欧盟、中国、土耳其等签有自由贸易协定，使大部分进出口商品关税减免。例如中国与格鲁吉亚自贸协定生效后，96.5%的中国产品进入格鲁吉亚实现零关税，鼓励了双边贸易往来。这意味着在格鲁吉亚经营进出口贸易的外国商人，可以利用FTA享受更低的进口成本和更广阔的出口市场。
实例：一家英国公司未在格鲁吉亚设立机构，但为格鲁吉亚客户提供顾问服务，一年收入50,000美元。根据税法，该客户在付款时应按10%扣缴预提税，这家英国公司在格鲁吉亚无需再申报年度纳税。如果英国和格鲁吉亚有税收协定（实际有签订），且规定顾问费在提供服务一方征税，那么英国公司可提出税收居民证明，格鲁吉亚方面即可不扣税或退还预提税款，确保该收入仅在英国缴税。又如一位来自欧盟的个人在格鲁吉亚生活且满足税收居民标准，他在欧盟国家的房租和股息收入在格鲁吉亚免税；但如果他给格鲁吉亚客户提供本地顾问服务赚取收入，则这部分需在格鲁吉亚申报缴税20%。合理利用税收居民身份和跨国协定，这位个人完全可以做到海外收入零缴税、本地收入享受低税或免税（通过小规模纳税人政策），合法地大幅降低总体税负。
对于选择格鲁吉亚生活、创业或投资的外国人而言，理解当地税制是取得成功的关键一环。总体来看，格鲁吉亚以低税率和简明的税法著称：企业利润再投资不纳税、个人统一低税率、小微业务享极低税负，再加上广泛的国际税收协定网络，营造出友好的税收环境。在格鲁吉亚，谨慎规划税务事务，外籍人士完全有机会实现“轻税”甚至“零税”的目标，从而将更多精力和资金投入事业与生活。本指南希望为您提供了全面清晰的税务信息。当然，税法细节可能随时间调整，在实际操作中也建议咨询专业税务顾问或查阅格鲁吉亚税务局、投资局等权威信息来源，以确保及时掌握最新规定，充分享受格鲁吉亚的税收红利。
如果你正在格鲁吉亚创业、投资，或者准备长期生活，希望这篇文章能帮你少踩坑、少交冤枉税，把更多的钱和精力用在真正推动事业发展的地方。
我会持续分享在格鲁吉亚做财务、经营生意的第一手经验，如果你有任何税务方面的疑问，或者想了解更细的操作流程，也欢迎在评论区留言或私信我，我们一起探讨、互相帮忙。
